Module 18. Etablissement des prévisions
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Cours TP établissement des prévisions - Comptabilité d'entreprise - TCE
La gestion prévisionnelle est une réflexion interne sur les buts et l’avenir de l’entreprise ainsi que sur son environnement. Elle permet de rendre cohérentes les actions des différentes personnes de l’entreprise autour de ces buts stratégiques. Elle prépare l’insertion de l’entreprise dans l’avenir et assure la cohérence des actions dans le cadre de la décentralisation et de la direction par objectifs.
Le présent module a pour objectif, l’élaboration du budget global et des états de synthèses qui demeurent des outils de gestion et de prise de décision par excellence.
Ce module se subdivise en deux parties :
- une partie théorique qui met la lumière sur les méthodes d’élaboration des différents budgets ainsi que l’établissement des états de synthèses prévisionnels.
- et une partie pratique pour la vérification des connaissances acquises sur le plan théorique.
Le contenu de ce module n’est pas forcément celui que le stagiaire doit noter sur son cahier.
Il peut être synthétisé et même enrichi par le formateur le cas échéant.GESTION PREVISIONNELLE : GENERALITES 9
I - La définition du budget 9
II - Les objectifs d’élaboration des budgets 10
III - Le schéma d’élaboration de budgets 10
LE BUDGET DES VENTES 11
I - Les prévisions des ventes 12
II - Les méthodes de prévision 12
1-2) - La méthode des moyennes mobiles 12
2-2) - La méthode de l’ajustement (méthode de moindres carrés) 14
2-3) - La méthode des coefficients saisonniers 15
2-4) - La méthode de lissage exponentiel 16
III - Le budget général des ventes 18
3-1) - La budgétisation des ventes 18
3-1-1) - Ventilation par produit 19
3-1-2) - Ventilation par période 19
3-1-3) - Ventilation par zone géographique 20
3-2) - La budgétisation des coûts de distribution 20
LE BUDGET DE PRODUCTION 23
I - Le passage du programme des ventes au plan de production 24
1-1) - La détermination des besoins en heures machines et main-d’oeuvre 24
1-2) - Les ajustements possibles 24
1-2-1) - Les ajustements par augmentation de capacité 24
1-2-2) - Les ajustements par une politique de stockage 25
1-2-3) - Les ajustements par déplacement de la demande 25
II - La budgétisation des centres de production 25
2-1) - Détermination des coûts préétablis 25
2-2) - Principe de calcul des coûts préétablis de production 25
2-2-1) - Charges directes préétablies 26
2-2-2) - Charges indirectes préétablies 26LE BUDGET D’APPROVISIONNEMENT 28
I - Budget des achats : méthodes de planification 28
1-1) - Etablissement du budget selon l’approche classique 28
1-1-1)- Politique d’approvisionnement en avenir certain (modèle de Wilson) 28
1-1-2) - Politique d’approvisionnement en avenir aléatoire 29
1-2) - Construction d’un programme d’approvisionnement 30
1-2-1) - Le système à point de commande 30
1-2-2) - Le système d’approvisionnement périodique 30
1-3) - Etablissement du budget selon l’approche juste à temps (JAT) 31
II - Budget des frais d’approvisionnement 31
LE BUDGET DES INVESTISSEMENTS 33
I - La valeur actuelle nette VAN 33
II - Le taux interne de rentabilité (TIR) 34
III - L’indice de profitabilité (IP) 34
VI - Le délai de récupération du capital investi 35
V - Le choix de financement de l’investissement 35
5-1) - L’autofinancement 35
5-2) - Financement par des fonds propres 36
5-3) - Financement par emprunt et par fonds propres 37
5-4) - Financement par leasing ou crédit – bail 38
LE BUDGET DE TRESORERIE 40
I - Démarche générale 40
II - Le budget des encaissements 40
III - Budget des décaissements 41
IV - Budget de TVA 42
V - Le budget général de trésorerie 42
VI - Equilibre du budget de trésorerie 42
LES DOCUMENTS DE SYNTHESES PREVISIONNELS 45
I - Le CPC prévisionnel 45
II - Le bilan prévisionnel 45
PARTIE PRATIQUE
Exercices et cas corrigés 47
BIBLIOGRAPHIES 67 - Evaluation :
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